《小企业会计制度》问答

问：《小企业会计制度》是由哪个部门发布的？从什么时间开始实施？制定《小企业会计制度》的法律依据是什么？
答：《小企业会计制度》由财政部制定并颁布，自2005年1月1日起在小企业范围内执行。财政部制定颁布《小企业会计制度》的法律依据是《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》。《中华人民共和国会计法》明确规定“国务院财政部门主管全国的会计工作”，“国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”。国务院《企业财务会计报告条例》规定：“不对外筹集资金、经营规模较小的企业编制和对外提供财务会计报告的办法，由国务院财政部门根据本条例的原则另行制定。”
问：《小企业会计制度》的适用范围是什么？
答：《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。所谓“不对外筹集资金”，是指企业不对外公开发行股票或债券；所谓“规模较小”，按国经贸中小企[2003]143号文规定的标准执行。一个企业是否为小企业，主要视其职工人数、销售额、资产总额三个指标是否符合规定的标准。
问：工业企业的小企业标准是什么？
答：根据国经贸中小企[2003]143号文的规定，小型工业企业的标准是：职工人数300人以下，或者销售额3000万元以下，或者资产总额4000万元以下。
问：建筑企业的小企业标准是什么？
答：根据国经贸中小企[2003]143号文的规定，小型建筑企业的标准是：职工人数600人以下，或者销售额3000万元以下，或者资产总额4000万元以下。
问：商业企业的小企业标准是什么？
答：根据国经贸中小企[2003]143号文的规定，小型商业零售企业的标准是：职工人数100人以下，或者销售额1000万元以下；小型批发商业企业的标准是：职工人数100人以下，或者销售额3000万元以下。
问：交通运输、邮政企业的小企业标准是什么？
答：根据国经贸中小企[2003]143号文的规定，小型交通运输企业的标准是：职工人数500人以下，或者销售额3000万元以下，小型邮政企业的标准是：职工人数400人以下，或者销售额3000万元以下。
问：住宿、餐饮企业的小企业标准是什么？
答：根据国经贸中小企[2003]143号文的规定，小型住宿、餐饮企业的标准是：职工人数400人以下，或者销售额3000万元以下。
问：符合小企业标准的集团内小企业是否也要执行《小企业会计制度》？
答：如果集团内母子公司分属不同规模，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》，不得执行《小企业会计制度》。
问：小企业能否不执行《小企业会计制度》，而执行《企业会计制度》？
答：可以。符合小企业标准的企业可以选择执行《企业会计制度》，也可以选择执行《小企业会计制度》，但不得同时执行两种制度。
问：执行《小企业会计制度》的企业，公开筹资后应执行何种会计制度？
答：执行《小企业会计制度》的企业对外发行股票或债券后，无论其规模大小，应立即执行《企业会计制度》，不得再继续执行《小企业会计制度》。
问：企业规模变化后，执行何种会计制度？
答：执行《小企业会计制度》的企业，如果因经营规模变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
问：证券公司和保险公司是否执行《小企业会计制度》？
答：不执行。证券公司和保险公司应执行《金融企业会计制度》及相应的专业会计核算办法。
问：会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所是否执行《小企业会计制度》？
答：不执行。会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所应执行《企业会计制度》，并按《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》（财会[2001]61号）的规定进行会计核算。
问：个人独资和合伙形式设立的小企业是否适用《小企业会计制度》？
答：对于个人独资和合伙形式设立的小企业，财政部将另行制定专门的会计核算办法。
问：对于《小企业会计制度》没有明确规定的会计政策如何处理？
答：小企业应当按照《小企业会计制度》的规定，结合本企业的实际情况，在不违反《小企业会计制度》的前提下，制定适合于本企业的具体会计核算办法，明确企业的具体会计政策和具体会计处理方法（如设置的会计科目、坏账准备的提取方法和比例、提取减值准备的方法和原则、固定资产折旧政策、财产报损程序和政策等）。
问：如果小企业规模太小，不具备设置独立会计机构的条件，应如何进行会计核算？
答：《中华人民共和国会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”
问：小企业的会计核算办法与税法规定不一致，申报纳税时应如何处理？
答：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定：“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”因此，小企业的会计核算办法与税法规定不一致的，应按照税法的规定进行纳税调整，按照税法的规定缴纳税款。